Переквалификация гражданско-правовых договоров в трудовые в РБ: риски, штрафы и новый порядок зачета налогов с 1 июля 2026

Еще несколько лет ранее достаточно часто гремели заголовки статей, а также новости о том, что организация регистрировала своих сотрудников индивидуальными предпринимателями вместо полноценного оформления трудовых отношений для экономии на налогах с заработной платы.

Хотелось бы напомнить простыми словами, что трудовые отношения представляют собой взаимоотношения сотрудника и работодателя, при которых первый выполняет обязанности по конкретной специальности и соблюдает внутренний график, а второй обеспечивает его рабочим местом и регулярно за это выплачивает заработную плату. Комментирует Юлия Фенько, налоговый консультант ООО «Беляевы и партнеры». Член Палаты налоговых консультантов. 14+ лет опыта в позиции главного бухгалтера.

Взаимодействие с ИП

В периоде времени, когда ИП уплачивали налог при упрощенной системе 5%, а потом и 6%, достаточно часто встречались случаи, когда наниматели регистрировали на своих сотрудников ИП, при этом сотрудники как выполняли прежние функции с прежним графиком и условиями работы, так и продолжали выполнять. Смысл данного действия заключался в минимизации и оптимизации налогов и отчислений с заработной платы подчиненных.

При проверке деятельности таких организаций контролирующие органы выявляли факт подмены трудовых отношений гражданско-правовыми и как следствие — умышленная недоплата налогов по п. 4 ст. 33 Налогового Кодекса РБ.

Гражданско-правовые отношения — это отношения, урегулированные нормами гражданского права, но никак не трудового.

Переквалификация гражданско-правовых отношений в трудовые происходит, когда формальный статус исполнителя не совпадает с реальным характером его деятельности, содержащей признаки трудового найма: выполнение регулярной трудовой функции, подчинение внутреннему трудовому распорядку, наличие рабочего места и пр.

В связи с тем, что с 1 января 2023 года ИП больше не применяет УСН, а также уплачивает обязательные взносы в ФСЗН даже для работающих ИП, фактов подмены трудовых отношений с ИП стало гораздо меньше из-за отсутствия налоговой оптимизации.

Контролирующие органы до сих пор выявляют подмену трудовых отношений за тот период, когда ИП могли применять УСН.

ИМНС Минского р-на выявила факт подмены трудовых отношений организацией (ООО) за период с 1 квартал 2020 г по 4 квартал 2021 года. Контролирующий орган привлекло внимание, что организация перечисляет доход ИП в дни выплаты заработной платы предприятия, кроме данной организации у ИП не было иных заказчиков услуг, отсутствовало объявление ИП в открытом доступе об оказываемых им услугах и поиску клиентов, а также сумма вознаграждения не менялась на протяжении долго времени. После опроса работников организации, директора, индивидуального предпринимателя о характере работы, о том, кто дает кому распоряжение, о графике работы, где и каким образом ИП регистрировался и пр.– был установлен факт подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.  И как результат — доначисление подоходного налога, взносов в ФСЗН от размера установленного заработка, пени и штрафы.

С 1 июля 2026 года в Беларуси изменился порядок зачета налогов, уплаченных связанными или подконтрольными лицами, в счет обязательств проверяемого субъекта хозяйствования.

Данное нововведение исключает двойное налогообложение одних и тех же хозяйственных операций при корректировках по п. 4 ст. 33 Налогового кодекса РБ (дробление бизнеса, подмена трудовых отношений и др.).

Министерство по налогам и сборам четко регламентировало алгоритм, по которому инспекторы будут проводить такой зачет в актах проверки.

4 главных правила нового зачета:

Учитывается даже ликвидированный бизнес. Налоговая примет к зачету суммы, которые успели уплатить подконтрольные субъекты, даже если на момент проверки они уже официально ликвидированы или прекратили деятельность.

Только реальные и невозвращенные деньги. Зачесть можно только те суммы налогов, которые были фактически исчислены, уплачены в бюджет и не возвращались из него на дату составления акта проверки.

Строгая привязка к операциям. Под зачет попадают только те налоги, которые связаны непосредственно с операциями, подлежащими корректировке у проверяемого лица.

Попериодный перенос. Зачет проводится последовательно за каждый налоговый (или отчетный) период. Если после покрытия обязательств за один период остался излишек, этот незачтенный остаток переносится на следующий период.

В какой очередности будут зачисляться налоги?

Зачет будет осуществляться в следующем порядке:

Подоходный налог с физлиц (который компания перечисляет как налоговый агент за сотрудников)
Налог на прибыль
Налог при УСН
Единый налог для производителей сельхозпродукции
Единый налог с ИП и физлиц
Подоходный налог с физлиц от предпринимательской деятельности
НДС
Акцизы
Имущественные и ресурсные налоги (на недвижимость, земельный, экологический, за добычу природных ресурсов)
Оффшорный, транспортный, на игорный бизнес и иные (в том числе уже отмененные) налоги.

Оформление самозанятыми работников компании

Еще один распространённый способ уменьшения налоговой нагрузки при выплате заработной платы на сегодняшний день все же остаются, так называемые «самозанятые», в частности, — плательщики налога на профессиональный доход (НПД).

Наниматель вместо официального трудоустройства предлагает физическому лицу зарегистрироваться плательщиком НПД в приложении МНС и ежемесячно полученную заработную плату на карт-счет проводить в виде чека и платить всего 10% налога.

Способ выявления незаконной подмены трудовых отношений у налоговых органов схожий, как и у ИП: опрос сотрудников, самого работника, руководства и прочее.

Важно! Применяя НПД или находясь в статусе ИП, физическое лицо должно осуществлять самостоятельную деятельность: быть независим в принятии решений по своей деятельности, по выбору заказчиков, определению сроков выполнения работ или оказания услуг, определению места деятельности и условий.

Неоформление сотрудников в соответствии с трудовым законодательством

Также нередки случаи, когда контролирующие органы выявляют нарушение порядка приема и оформления трудовых отношений с сотрудниками. А именно – отсутствие такого оформления: незаключение контрактов, нет приказов на прием. И как итог: сотрудник получает заработную плату без официального начисления, так называемую, заработную плату «в конвертах».

ИМНС по г. Бобруйску было установлено, что в период с 1 квартала 2025 года по 1 квартал 2026 года организация (ООО), осуществляющая деятельность в сфере перевозок пассажиров автомобилями-такси, включала в реестр (ГИР «Реестр») водителей, которые фактически выполняли работу для данной организации. Однако «забыла» своевременно оформить с ними трудовые отношения, а также ссылалась на то, что водители на, так называемом, испытательном сроке и возможно из-за определенных обстоятельствах не подойдут на полноценную работу. Как итог данной забывчивости – 26% подоходного налога от суммы установленной заработной платы водителей и данный вопрос был передан в ФСЗН для доначисления взносов. Кроме того, начислены штрафы и пени в максимальном размере.

Ставка подоходного налога по установленным фактам скрытой заработной платы составляет 26% и данный налог перечисляется за счет средств компании без удержания у сотрудника.

С 18.08.2025 действуют новые правила расчета взносов в ФСЗН на выявленную зарплату «в конвертах»: ставка составляет 35% от суммы скрытого вознаграждения, при этом нижний лимит -1/30 от пятикратной средней зарплаты по РБ за прошлый (к моменту обнаружения) месяц и начисляется за каждый день периода скрытых выплат.

Для сравнения произведем расчет на примере кейса с водителями такси за период с 18.08.2025 по 31.12.2025:

• при официальном оформлении организация заплатила бы 3500 рублей взносов в ФСЗН на одного водителя при заработной плате в пределах 2000 рублей в месяц
• при выявлении факта скрытой заработной платы взносы в ФСЗН составили около 22 000 белорусских рублей.

Таким образом доначисления в ФСЗН по скрытой заработной плате могут превысить стандартные выплаты в 6 раз.

Когда происходит привлечение ИП и плательщиков НПД вместо официального заключения трудового договора компания не экономит, а подвергает себя серьезным рискам: финансовым, административным и даже уголовным.

Для сохранения денег, времени и спокойствия рекомендуем выбрать путь официального трудоустройства в соответствии с законодательством Республики Беларусь.